Som en del af regeringens nye udspil af den 20. juni 2024 om Et Stærkere Erhvervsliv, der har til formål at skabe mere attraktive rammevilkår for dansk erhvervsliv, præsenteres nye generationsskifteregler. Familieejede virksomheder udgør en betydelig del af den danske erhvervsstruktur, hvorfor regeringen har et særligt fokus på vilkårene for denne type virksomheder, hvilket blandt andet udmønter sig i tre skattetiltag herom.
Af Christian Zeeberg Madsen, advokat (H), partner
Retskrav på skematisk værdiansættelse
For det første indebærer udspillet, at virksomhedsejere altid skal kunne vælge en skematisk værdiansættelse efter objektive kriterier af deres virksomhed ved opgørelsen af bo- og gaveafgift under et generationsskifte. Værdiansættelsen skal tage udgangspunkt i aktie- og goodwillcirkulærerne, men vil fremadrettet basere sig på virksomhedens seneste 5 regnskabsår mod de nuværende 3. Det vil blive muligt at fravælge den skematiske værdiansættelse, hvis det kan godtgøres, at den overstiger virksomhedens faktiske handelsværdi.
Regeringens forslag om ret til en skematisk værdiansættelse vil gøre overdragelsen af en virksomhed lettere og mere forudsigelig for både den nuværende ejer og den nye ejer, hvilket vil give trygge rammer for at lade næste generation tage over og dermed også sikre, at flere danske virksomheder forbliver på danske hænder.
Nedsat bo- og gaveafgift ved generationsskifte af erhvervsvirksomheder
For det andet skal satsen for bo- og gaveafgift nedsættes fra 15% til 10% ved overdragelse af en erhvervsvirksomhed (personligt ejede virksomheder samt selskaber) til et nært familiemedlem som arv eller gave. Nedsættelsen vil omfatte erhvervsvirksomheder, der lever op til kriterierne for anvendelse af skattemæssig succession, hvilket vil sige virksomheder, hvor maks. 50% af virksomhedens indtægter eller aktiver vedrører passiv kapitalanbringelse.
For at hindre misbrug af dette nye tiltag indeholder udspillet en række værnsregler, der skal afværge kortvarige omlægninger af virksomheder, som hovedsageligt består af passiv kapitalanbringelse. Blandt andet skal overdrageren have ejet virksomheden i mindst ét år før overdragelsen, og erhververen skal opretholde sit ejerskab i mindst 3 år efter overdragelsen.
Regeringen foreslår, at disse regler træder i kraft den 1. oktober 2024.
Overdragelse af ejendomsvirksomheder med succession
For det tredje udvides mulighederne for skattemæssig succession til at omfatte aktive ejendomsvirksomheder, der udlejer fast ejendom (både ejendomsselskaber og personligt ejede ejendomsvirksomheder). Dette betyder, at familiemedlemmer, der overtager en ejendomsvirksomhed, ikke vil blive beskattet ved overdragelsen, men kan udskyde betalingen i en årrække – ligesom andre typer virksomheder med skattemæssig succession. Dermed kan også ejendomsvirksomheder overdrages til næste generation med en lavere bo- og gaveafgift på 10%.
Med regeringens forslag skal aktiv virksomhed med udlejning af fast ejendom således ikke længere betragtes som passiv kapitalanbringelse i relation til reglerne om overdragelse med succession.
Disse regler, foreslår regeringen, skal træde i kraft den 1. januar 2025.
Har du eller din virksomhed spørgsmål hertil, er du/I velkomne til at kontakte os.